广州市国家税务局企业所得税优惠办理指南

发文部门：广州市国家税务局

发文时间：2015-5-29

实施时间：2015-5-29

企业所得税优惠办理指南

一、业务概述

(一)企业所得税减免优惠管理方式

企业所得税减免优惠管理方式实行事后备案管理，享受企业所得税事后备案管理的纳税人，应在汇算清缴结束前，依据法律、行政法规的规定将相关资料报税务机关备案。已享受减税、免税优惠的纳税人，其减税、免税条件发生变化的，应当向税务机关报告。

(二)企业所得税减免优惠具体项目

1.“税收减免备案”事项具体项目

(1)债券(含地方政府债券)利息收入免征企业所得税

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第二十六条第(一)款

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第八十二条

(地方政府债券)

●《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》(财税[2011]76号)全文

●《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》(财税[2013]5号)第一条

(2)符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中华人民共和国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第二十六条第(二)款

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第八十三条

(3)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第二十六条第(四)款

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第八十四条，第八十五条

●《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)全文

●《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2014]13号)全文

(4)证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税

●(证券投资基金从证券市场取得的收入)

《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第二条第(一)款

●(证券投资基金投资者获得分配的收入)

《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第二条第(二)款

●(证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入)

《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第二条第(三)款

(5)综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第三十三条

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第九十九条

●《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函[2009]185号)全文

●《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]47号)第二条

(6)金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。

●《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》(财税[2010]4号)全文

●《财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》(财税[2010]35号)第一条

●《财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策的通知》(财税[2012]33号)全文

(7)取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税

●《财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税[2011]99号)全文

●《财政部 国家税务总局关于2014 2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税[2014]2号)全文

(8)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第二十七条第(二)项

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第八十七条

●《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]46号)第一条、第二条

●《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]80号)全文

●《财政部 国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》(财税[2012]30号)第五条

●《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》(国家税务总局公告[2013]26号)全文

●《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税[2014]55号)全文

(9)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第二十七条第(三)项

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第八十八条

●《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166)全文

(10)符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第二十七条第(四)款

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第九十条

●《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)全文

●《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]111号)全文

●《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告[2013]62号)全文

●《财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知》(财税[2013]72号)全文。

(11)实施清洁发展机制项目(CDM项目)的所得定期减免征收企业所得税

《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]30号)第二条第二款

(12)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税

●《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》(国办发[2010]25号)全文

●《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号)全文

●《国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(国家税务总局 国家发展改革委公告[2013]第77号)全文

(13)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第二十八条

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第九十三条

●《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)

●《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)全文

●《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税[2011]47号)第一条、第四条

●《科技部 财政部 国家税务总局关于在中关村国家自主创新示范区开展高新技术企业认定中文化产业支撑技术等领域范围试点的通知》(国科发高[2013]595号)全文

(14)经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

●《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税[2009]34号)第一条

●《财政部 国家税务总局 中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》(财税[2009]105号)全文

●《财政部 国家税务总局 中宣部关于下发红旗出版社有限责任公司等中央所属转制文化企业名单的通知》(财税[2011]3号)全文

●《财政部 国家税务总局 中宣部关于下发人民网股份有限公司等81家中央所属转制文化企业名单的通知》(财税[2011]27号)全文

●《财政部 国家税务总局 中宣部关于下发世界知识出版社等35家中央所属转制文化企业名单的通知》(财税[2011]120号)全文

●《关于下发13家名称变更后继续享受税收优惠政策的转制文化企业名单的通知》(财税[2013]17号)全文

(15)动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税

●《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2009]65号)第二条

●《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》(国办发[2006]32号)第十条

●《文化部 财政部 国家税务总局关于公布2011年通过认定的动漫企业名单的通知》(文产发[2011]57号)全文

●《文化部 财政部 税务总局关于公布2012年通过认定的动漫企业和重点动漫企业名单的通知》(文产发[2012]44号)全文

(16)技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

●《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]65号)第一条

●《财政部 国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》(财税[2010]82号)全文

(17)集成电路生产企业定期减免征收企业所得税

●《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第一条、第二条、第九条、第十四条、第十七条、第十八条、第二十一条、第二十二条

●《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》(国家税务总局公告[2012]19号)全文

●《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告[2013]第43号)全文

(18)集成电路线宽小于0.25 微米或投资额超过80 亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

●《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第二条、第九条、第十七条、第十八条、第二十二条

●《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》(国家税务总局公告[2012]19号)全文

●《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告[2013]第43号)全文

(19) 新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税

●《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第三条、第九条、第十条、第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条、第二十一条、第二十二条

●《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》(国家税务总局公告[2012]19号)全文

●《工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发〈软件企业认定管理办法〉的通知》(工信部联软[2013]64号)全文

●《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告[2013]第43号)全文

(20) 国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税

●《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第四条、第十一条、第十八条、第二十一条、第二十二条

●《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》(国家税务总局公告[2012]19号)全文

●《国家发改委 工业和信息化部 财政部 商务部 国家税务总局关于印发〈国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法〉的通知》(发改高技[2012]2413号)全文

●《国家发展和改革委员会 工业和信息化部 海关总署 国家税务总局关于印发国家鼓励的集成电路企业名单的通知》(发改高技[2013]1544号)全文

●《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告[2013]第43号)全文

(21)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》(财税[2011]81号)全文

(22)促进自主就业退役士兵、重点群体创业就业企业限额减免企业所得税

●《财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2014]42号)全文

●《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2014]39号)全文

●《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》(国家税务总局公告[2014]第34号)全文

(23)农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第二十七条第(一)款

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第八十六条

●《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)全文

●《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告[2010]第2号)全文

●《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税[2011]26号)全文

●《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告[2011]48号)第二条、第三条、第九条

2.“税前扣除备案” 事项具体项目

(1) 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除备案

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第三十条

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第九十五条

●《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法〉(试行)的通知》(国税发[2008]116号)全文

●《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2013]70号)全文

(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除备案

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第三十条

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第九十六条

●《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)全文

(3)创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额备案

●《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第三十一条

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令[2007]第512号)第九十七条

●《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]87号)全文

●《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第十一条