1、合作社为成员提供技术、信息服务等活动发生支出时,借记“经营支出”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。
【例14】8月份,合作社用银行存款支付为成员提供技术指导的技术人员工资3万元。会计分录为:
借:经营支出 30000
贷:银行存款 30000
2、合作社对外投资时,借记“对外投资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。合作社收回对外投资资金时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“对外投资”科目,实际取得的价款和原账面余额的差额,借记或贷记“投资收益”科目。
【例15】9月份,合作社用5万元银行存款向某制药厂投资,到期后收回现金6万元。会计分录为:
①进行投资时:
借:对外投资 50000
贷:银行存款 50000
②收回投资时:
借:现金 60000
贷:对外投资 50000
投资收益 10000
3、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时,借记“管理费用”科目,贷记“应付工资”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例16】12月份,合作社用银行存款支付管理人员工资1.6万元,办公费1万元,差旅费0.4万元。会计分录为:
借:管理费用 —人员工资 16000
—办公费 10000
—差旅费 4000
贷:银行存款 30000
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