财务舞弊的预警信号种类

可分为六类：

1、会计异常：

(1)原始凭证不合常规，如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白或贷项，收款人或客户名称或地址太过普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上自己可以、以凭证复印件取代原件。

(2)会计分录存在瑕疵，如缺乏原始凭证支持、对应收账款/应付账款/收入和费用进行未加解释的调整，会计分录借贷不平衡，会计分录由异常人士编制、临近会计期末编制的异常分录等。

(3)日记账不准确，如日记账不平衡，客户或供应商的个别账户与控制账户不相等。

2、内部控制缺陷：缺乏职责划分;缺乏实物资产保护措施;缺乏独立核查;缺乏适当的文件和记录保管;逾越内部控制;会计系统薄弱。

3、分析性异常：未加解释的存货短缺或调整;存货规格存在背离或废品日增;采购过度;借项或贷项通知繁多;账户余额大幅增减;资产实物数量出现异常;现金出现短缺或盈余;不合理的费用或报销;注销费用为及时确认且金额繁多;财务报表关系诡异(如收入增加存货减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增，产品产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降)。

4、奢侈生活方式：生活方式与收入水平不相称;豪华的生活方式引人注目;生活作风绯闻不断。这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。

5、异常行为：失眠、酗酒、吸毒;易怒、猜疑、神经高度紧张;失去生活乐趣、在朋友、同事和家人面前表露出羞愧之情;防御心理增强或动辄与人争执;对审计人员的询问过于敏感或富于挑战性;过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊。这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。

6、暗示与投诉：企业内外部知情人以匿名或明示的方式，向企业管理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索。