核算主法及账务处理

一、资产类主要会计科目核算：

(1)现金说明:

项目公司严格遵循“收支两条线”规定，设置“现金”科目，反映项目公司库存现金状况，并遵守如下规定：

①于当日收到的现金货款，必须于当日全额交存到中行货款户。

②除按照国家有关现金管理的规定收支现金外，其他经济业务往来均采用银行转帐结算。

③支付现金可从库存现金限额或从银行-费用帐户提取支付现金，不得坐支货款。

④严禁“白条”抵充库存现金。

⑤出纳对经管的库存现金，做到日清月结。发现有待查原因的现金短缺或溢余时，先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因或落实相关责任人后，现金短缺记入“其他应收款-应收现金短缺(**单或个人)”科目，查不出原因的短缺，经审批后记入“营业外支出-现金短缺”科目;现金溢余记入“其他应付款-应付现金溢余(**单位或个人)”科目，查不出原因的，记入“营业外收入-现金溢余”科目。从银行提取现金　　

借：现金       贷：银行存款 支取现金或是预支现金　　借：其他应收账——XX成本类或材料类科目　 贷：现金

(2)银行存款

说明:①项目公司在银行开设费用帐户与货款帐户，核算项目公司存入银行的各种款项。如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。②项目公司应按照银行或其他金融机构名称、存款种类，分别设置“银行存款日记账”，由出纳根据收、付凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账”的记录，应与银行对账单核对清楚，至少每月核对一次，发现差错，应及时查明更正。月终应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符，如有不符，应查明原因，及时更正。③项目公司收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须于当日解交银行;一切支出，除规定可用现金支付以外，应按银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算。项目公司将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目;提取或支出银行存款时，借记有关科目，贷记本科目。余额在借方，反映实际存在银行或其他金融机构的款项。④银行印鉴应由两人以上分开专管，银行支票、本票、汇票应指定专人管理。不准出租、出借银行账户;不准签发空头支票和远期汇票;不准套取银行信用。

(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票)　　借：应收账款——XX公司或个人

贷：主营业务收入　 ②出让材料而应收取的未收款项　借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入

收回款项时： 　借：银行存款 　　 贷：应收账款

(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法。　提取坏账准备金

借：管理费用 　 贷：坏账准备 发生坏账时 　借：坏账准备 贷：应收账款收回已转销的应收账款

借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款

贷：应收账款